Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą stanąć przed jedną z największych zmian podatkowych ostatnich lat. Przyjęta przez Sejm i Senat ustawa zakłada obniżenie limitu przychodów uprawniającego do korzystania z ryczałtu aż o 87,5%. Zamiast obecnych 2 mln euro limit miałby wynosić zaledwie 250 tys. euro. Oznacza to, że część przedsiębiorców mogłaby stracić prawo do tej formy opodatkowania już od 1 stycznia 2027 r. Ostateczna decyzja należy teraz do prezydenta.
Ryczałt 2027 – co dokładnie ma się zmienić?
Obecnie przedsiębiorcy mogą korzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli ich przychody z działalności gospodarczej w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, z uwzględnieniem pozostałych warunków ustawowych.
Rządowa reforma podatkowa zakłada obniżenie tego limitu do 250 tys. euro.
W przeliczeniu według kursu euro z 1 października 2026 r. oznacza to:
- Dotychczasowy limit: 8 754 000 zł.
- Proponowany limit na 2027 r.: 1 094 250 zł.
- Skala obniżenia: 87,5%, czyli ośmiokrotne zmniejszenie dopuszczalnego limitu przychodów.
Zmiana może dotknąć przedsiębiorców z wielu branż, w tym usługowych, handlowych, budowlanych i produkcyjnych.
Co ważne, ograniczenie nie dotyczy wyłącznie największych przedsiębiorstw. Firma osiągająca ponad milion złotych rocznego przychodu nie musi przecież generować wysokiego dochodu. W niektórych branżach znaczną część przychodów pochłaniają koszty materiałów, zakupu towarów, transportu czy zatrudnienia.
Przychody z 2026 roku zdecydują o ryczałcie w 2027 roku
To jeden z najbardziej kontrowersyjnych elementów nowelizacji.
Zgodnie z przyjętymi przez parlament przepisami nowy limit miałby obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Jednak możliwość korzystania z ryczałtu w tym roku byłaby ustalana na podstawie przychodów osiągniętych już w 2026 r.
Przykładowo przedsiębiorca, który w 2026 r. osiągnie przychód w wysokości 1,5 mln zł, zgodnie z obecnymi przepisami może nadal mieścić się w limicie uprawniającym do ryczałtu. Po wejściu w życie nowelizacji taki przychód przekroczyłby jednak nowy limit i zasadniczo uniemożliwiałby kontynuowanie tej formy opodatkowania w 2027 r.
Przedsiębiorcy podejmowali decyzje biznesowe w trakcie 2026 r., opierając się na obowiązujących przepisach. Zawierali umowy, planowali sprzedaż i ustalali ceny usług. Teraz okazuje się, że nowe regulacje mogą wpłynąć na skutki tych decyzji podatkowych.
Właśnie ten aspekt reformy budzi szczególne zastrzeżenia organizacji reprezentujących przedsiębiorców.
Nowa stawka ryczałtu 17% od przychodów powyżej 300 tys. euro
Obniżenie limitu nie jest jedyną proponowaną zmianą.
Nowelizacja przewiduje również zastosowanie 17-procentowej stawki ryczałtu do nadwyżki przychodów osiągniętych w trakcie roku ponad równowartość 300 tys. euro.
Dlaczego próg 300 tys. euro jest wyższy niż limit 250 tys. euro uprawniający do wyboru ryczałtu?
Wynika to z konstrukcji przepisów. Limit 250 tys. euro dotyczyłby przychodów z poprzedniego roku, decydujących o możliwości korzystania z ryczałtu. Natomiast próg 300 tys. euro odnosiłby się do przychodów uzyskanych już w trakcie roku podatkowego.
Przedsiębiorca mógłby więc rozpocząć 2027 r. na ryczałcie, a następnie, wskutek wzrostu sprzedaży, przekroczyć próg powodujący zastosowanie wyższej stawki do nadwyżki.
Nie oznacza to automatycznie opodatkowania całego przychodu stawką 17%.
Organizacje przedsiębiorców sprzeciwiają się obniżeniu limitu
Zmiany wywołały reakcję środowisk gospodarczych.
Rada Przedsiębiorców, reprezentowana przez Adama Abramowicza, zwróciła uwagę na negatywne skutki obniżenia limitu i wystąpiła z postulatem utrzymania dotychczasowych 2 mln euro.
Organizacja wskazuje, że wysokość przychodów nie jest równoznaczna z wysokością dochodów, a proponowane przepisy mogą pozbawić część mikroprzedsiębiorców możliwości korzystania z uproszczonego opodatkowania.
Również Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców zwracał się do Ministerstwa Finansów o ponowną analizę proponowanych zmian.
Wątpliwości dotyczą nie tylko samego obniżenia limitu, ale także krótkiego czasu pozostawionego przedsiębiorcom na przygotowanie się do nowych obowiązków.
Zmiana formy opodatkowania może bowiem oznaczać konieczność prowadzenia bardziej rozbudowanej ewidencji księgowej, uwzględniania kosztów uzyskania przychodów oraz ponownego przeanalizowania obciążeń podatkowych i składki zdrowotnej.
Czy prezydent zawetuje ustawę o ryczałcie?
5 listopada 2026 r. Sejm uchwalił ustawę zmieniającą przepisy dotyczące PIT, CIT i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Dzień później, 6 listopada, Senat przyjął ją bez poprawek.
Ustawa została następnie skierowana do podpisu prezydenta Karola Nawrockiego.
Według stanu na 10 listopada 2026 r. ustawa nie została jeszcze podpisana i nowe ograniczenia ryczałtu nie obowiązują.
Prezydent może podpisać ustawę, odmówić jej podpisania albo skierować ją do Trybunału Konstytucyjnego.
W przypadku weta ustawa wróciłaby do Sejmu, który mógłby odrzucić sprzeciw prezydenta większością 3/5 głosów przy obecności co najmniej połowy ustawowej liczby posłów.
Ważne jest jednak to, że prezydent nie może zawetować wyłącznie przepisów dotyczących ryczałtu. Ustawa obejmuje również inne zmiany podatkowe, w tym podwyższenie pierwszego progu PIT do 130 tys. zł i wprowadzenie dodatkowej stawki podatku w wysokości 24%.
Ewentualne weto dotyczyłoby więc całej ustawy.
Co powinni zrobić przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem?
Choć los nowych przepisów nie jest jeszcze przesądzony, przedsiębiorcy powinni przeanalizować swoją sytuację podatkową przed zakończeniem 2026 r.
Przede wszystkim warto:
- Sprawdzić przychody osiągnięte w 2026 r. i ustalić, czy przekraczają proponowany limit 1 094 250 zł.
- Porównać alternatywne formy opodatkowania, w szczególności skalę podatkową i podatek liniowy.
- Przeanalizować rzeczywiste koszty działalności, które przy ryczałcie nie pomniejszają podstawy opodatkowania, natomiast mogą mieć znaczenie przy innych formach rozliczenia.
- Uwzględnić składkę zdrowotną, której sposób obliczania zależy od wybranej formy opodatkowania.
- Śledzić dalsze decyzje legislacyjne, ponieważ ostateczne zasady rozliczeń na 2027 r. będą zależały od zakończenia procesu ustawodawczego.
Nie warto podejmować pochopnych decyzji wyłącznie na podstawie zapowiedzi zmian. Jednocześnie przedsiębiorcy osiągający przychody powyżej planowanego limitu powinni już teraz przygotować możliwe scenariusze.
Ryczałt 2027 – czy zmiany rzeczywiście wejdą w życie?
Na ten moment nie ma jeszcze ostatecznego rozstrzygnięcia.
Rząd uzasadnia reformę potrzebą przywrócenia ryczałtu do jego pierwotnej roli, czyli uproszczonej formy opodatkowania przeznaczonej przede wszystkim dla mniejszych działalności gospodarczych.
Przedstawiciele przedsiębiorców zwracają natomiast uwagę, że tak znaczące obniżenie limitu może utrudnić prowadzenie działalności gospodarczej, zwiększyć koszty obsługi księgowej i ograniczyć przewidywalność przepisów podatkowych.
Sprawa jest szczególnie istotna ze względu na planowany termin wejścia przepisów w życie – 1 stycznia 2027 r.
Czy prezydent zdecyduje się podpisać ustawę, czy skorzysta z prawa weta? Odpowiedź na to pytanie będzie miała bezpośrednie znaczenie dla przedsiębiorców, którzy planowali kontynuowanie rozliczeń ryczałtem w przyszłym roku.
Jedno jest pewne: podatnicy powinni uważnie obserwować dalszy przebieg prac, ponieważ ostateczny kształt przepisów może wpłynąć na sposób rozliczania działalności gospodarczej już za kilka tygodni.
Źródła
- Sejm RP – przebieg prac nad ustawą, druk nr 3293
- Senat RP – przebieg prac nad ustawą
- Business Insider Polska – Senat przyjął reformę PIT, CIT i ryczałtu
- Money.pl – Zmiany w podatkach. Teraz czas na ruch prezydenta
- Rada Przedsiębiorców – stanowisko w sprawie reformy podatkowej
Artykuł ma charakter informacyjny i przedstawia stan procesu legislacyjnego na 10 listopada 2026 r. Nie stanowi indywidualnej porady podatkowej.